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關於增值稅稅率調整後增值稅發票開具的溫馨提示

時間:2018/5/16 16:56:49  作者:向日葵app下载网址會計  來源:南海國稅納稅服務  查看:189  評論:0
尊敬的納稅人:

根據《財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規定,從2018年5月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。

按現行增值稅政策有關規定,納稅人開具增值稅發票適用稅率應依據其納稅義務發生時間進行確定。即,納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在4月30日前的,按照原適用稅率開具增值稅發票;納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在5月1日後的,按照調整後的稅率開具增值稅發票。

請您及時將稅控設備聯網,完成對增值稅發票稅控開票軟件的升級,否則將無法開出增值稅發票。

 

八種常見結算方式舉例說明:

一、

采取直接收款方式銷售貨物,如在4月30日前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據,不論貨物是否發出,均按照原適用稅率開具增值稅發票;如在5月1日後收到銷售款或者取得索取銷售款憑據,按照調整後的稅率開具增值稅發票。

二、

采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,如在4月30日前發出貨物並辦妥托收手續,按照原適用稅率開具增值稅發票;如在5月1日後發出貨物並辦妥托收手續,按照調整以後的稅率開具增值稅發票。

三、

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,如書麵合同約定的收款日期在4月30日前的,按照原適用稅率開具增值稅發票;如書麵合同約定的收款日期在5月1日後,按照調整後的稅率開具增值稅發票。無書麵合同的或者書麵合同沒有約定收款日期的,則按貨物發出時間判斷。

四、

采取預收貨款方式銷售貨物,如在4月30日前發出貨物,按照原適用稅率開具增值稅發票;如在5月1日後發出貨物,按照調整以後的稅率開具增值稅發票。但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,則按收到預收款或者書麵合同約定的收款日期判斷。

五、

提供加工、修理修配勞務如在4月30日前提供勞務同時收到銷售款或者取得索取銷售款憑據,按照原適用稅率開具增值稅發票;如在5月1日後提供勞務同時收到銷售款或者取得索取銷售款憑據,按照調整後的稅率開具增值稅發票。

六、

委托其他納稅人代銷貨物,如在4月30日前收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款,或者發出代銷貨物滿180天的,按照原適用稅率開具增值稅發票;如在5月1日後收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款,按照調整後的稅率開具增值稅發票。

七、

提供應稅服務(如交通運輸、郵政、基礎電信、建築務、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權),如在4月30日前收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的,按照原適用稅率開具增值稅發票;如在5月1日後收到銷售款或者取得索取銷售款憑據,按照調整以後的稅率開具增值稅發票。

八、

采用預收款方式提供租賃服務的,如在4月30日前收到預收款,按照原適用稅率開具增值稅發票;如在5月1日後收到預收款,按照調整以後的稅率開具增值稅發票。

 

溫馨提示:

1.如果應稅銷售行為的納稅義務發生時間在4月30日前,且已將該筆收入作為“未開具發票”銷售在對應所屬期申報繳納增值稅的, 5月1日後補開增值稅發票的,按原稅率補開票,同時應在當月“未開具發票”欄填寫對應負數衝減,不加收滯納金;

2.如果應稅銷售行為的納稅義務發生時間在4月30日前,而未將該筆收入作為“未開具發票”銷售申報繳納增值稅,又需要在5月1日後按原稅率開具增值稅發票的,須將該收入確認到納稅義務發生的稅款所屬期,辦理更正申報,補繳稅款,逾期繳納稅款的按規定加收滯納金。

3.如果應稅銷售行為的納稅義務發生在5月1日後,請您收回在5月1日後按原稅率開出的增值稅發票所有聯次並作廢(跨月的需紅字衝銷,購方如已抵扣的,需作進項稅額轉出),並按照調整後稅率開具正確的增值稅發票。

稅務機關將適時開展增值稅發票開具情況核查,發現納稅人未按規定開具增值稅發票的,將根據《中華人民共和國征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定進行處理。

 

佛山市國家稅務局

2018年5月10日

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