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納稅信用管理知識(一)基礎知識篇

時間:2019/7/15 12:08:52  作者:向日葵app下载网站會計  來源:  查看:122  評論:0

隨著社會信用體係建設不斷推進,信用經濟的規模不斷擴大,結構日趨複雜,已成為推動現代經濟發展的重要驅動力。國家稅務總局於20147月發布了《納稅信用管理辦法(試行),稅務係統連續開展五個年度的納稅信用評價。納稅信用的社會價值和社會影響力日益增強,逐漸成為社會關注的熱點和焦點。通過信用不同、級別不同、待遇不同”,建立起稅收領域的守信激勵和失信懲戒機製。稅務部門在各個行政領域率先實現守信聯合激勵和失信聯合懲戒,納稅信用成為納稅人參與市場競爭的重要資產,在稅收管理、政府招投標、榮譽授予、銀行信貸等方麵的社會應用也日益普遍。

 

納稅信用評價管理之基礎知識篇

 

 

 

納稅信用管理定義

納稅信用管理是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展采集、評價、確定、發布和應用等活動。

 

納稅信用信息內容

納稅信用信息包括納稅人信用曆史信息、稅務內部信息和外部信息。

 

納稅信用評價對象、周期

已辦理稅務登記(含五證合一、一照一碼、臨時登記),從事生產、經營的獨立核算企業,以及個人所得稅查賬征收的個人獨資企業個人合夥企業,參加納稅信用評價。

納稅信用評價周期為一個自然年度(11日到1231日)

 

納稅信用評價方式

納稅信用評價采取年度評價指標得分直接判級方式。

年度評價指標得分采取扣分方式,按照納稅信用評價指標,計算得出納稅人年度評價指標得分,進而確定納稅信用級別。

納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的,從100分起評;非經常性指標缺失的,從90分起評。

直接判級適用於有嚴重失信行為的納稅人。

 

納稅信用級別設置

納稅信用級別分為ABMCD五級。

A  90分以上

B  70分以上不滿90

M  未發生《信用管理辦法》第二十條所失信行為的下列企業適用M級納稅信用:

  新設立企業(即不滿一個評價年度的企業)

  評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。

C  40分以上不滿70             

D  不滿40分或者直接判級確定

 

評價範圍內的納稅人,不參加本期評價的情形

因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的。

被審計、財政部門依法查出稅收違法行為,稅務機關正在依法處理,尚未辦結的。

已申請稅務行政複議、提起行政訴訟尚未結案的。

其他不應參加本期評價的情形

 

不能評為A級情形

有下列情形之一的納稅人,本評價年度不能評為A級:

● 實際生產經營期不滿3年的

上一評價年度納稅信用評價結果為D的。

非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級。

不能按照國家統一的會計製度規定設置賬簿,並根據合法、有效憑證核算,向稅務機關提供準確稅務資料的。

 

出現哪些情形會直接判為D

存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為,經判決構成涉稅犯罪的。

● 存在前項所列行為,未構成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的。

在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的。

存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。

騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的。

有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

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